国家税务总局

关于个人所得税自行申报有关问题的公告

国家税务总局公告2018年第62号

根据新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就个人所得税自行申报事项作出如下通知：

1。综合收益结算纳税申报表

纳税人取得综合收益，有下列情形之一的，应当依法结算缴纳：

（一）从两个以上取得综合收益，综合收益扣除特殊项目后的年收入余额超过6万元；

（二）劳务报酬、出资额、特许权使用费所得，年度所得在综合收益中专项扣除后的余额超过6万元的；

（三）在纳税年度内，预缴的税款少于应纳税额的；

（四）纳税人申请退税。

纳税人需要汇算清缴的，应当在下一年3月1日至6月30日向现任或者被聘用的人员所在地主管税务机关报送纳税申报表，并报送个人所得税年度自缴申报表。纳税人有两个以上服务单位或者受雇单位的，应当在一年内申报纳税。（五）选择向其所在单位或者受雇单位所在地主管税务机关申报纳税；纳税人没有所在单位或者受雇单位的，应当向户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报纳税。

纳税义务人办理综合所得结算时，应当编制收入、专项扣除、专项附加扣除、法律规定的其他扣除、捐赠和税收优惠的有关资料，并按照规定报送或者报送纳税人。条款。

纳税人取得综合收益用于结算的具体办法另行公告。

营业收入纳税申报表

个体工商户、个人独资投资人、个人合伙伙伴、个体承包人以及其他从事生产、经营活动的个人取得营业收入，包括下列情形：

（一）个体工商户的生产、经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业合伙人个人所得，是个人独资企业和登记注册的合伙企业的生产、经营所得。在中国；

（二）个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得；

（三）个人承包、出租、转包企业事业单位取得的所得；

（四）个人在其他生产、经营活动中取得的所得。

纳税人取得营业收入的，应当按年计算个人所得税。纳税义务人应当在月、季终了后十五日内，向工商行政管理机关所在地主管税务机关报送预纳税申报表，并报送个人所得税申报表（表A）。在取得所得的下一年三月三十一日以前，向税务机关报送预纳税申报表（表A）。经营管理机构所在地应当办理结算，并提交个人所得税申报表（表二）。所得来自两个以上的，由经营管理机构所在地之一的税务机关选择年度汇总申报，报送个人所得税纳税申报表。表三。

三。取得应纳税所得额时未扣缴税款的扣缴义务人的纳税申报书

纳税人取得应纳税所得额，扣缴义务人未扣缴税款的，有下列情形之一的，应当申报纳税：

（一）居民取得综合收益的，依照本公报第一条的规定办理。

（二）非居民个人取得工资、薪金、劳务报酬、出资额、特许权使用费所得的，应当在次年6月30日前向扣缴义务人所在地主管税务机关申报纳税，并向扣缴义务人所在地主管税务机关报送个人所得税自行申报表。扣缴义务人有两个以上人均未扣缴税款的，应当选择其中一个扣缴义务人所在地的主管税务机关申报纳税。

非居民个人在次年6月30日前出境（临时出境除外），应当在出境前申报纳税。

（三）纳税人取得利息、股息、股息、财产租赁、财产转让和意外所得所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按照规定向主管税务机关申报纳税，报送个人所得税自行申报表。形式（形式A）。

税务机关通知纳税人限期缴纳的，纳税人应当限期缴纳税款。

四、取得境外所得的纳税申报

居民从中国境外取得所得的，应当在次年3月1日至6月30日内向职工所在地主管税务机关申报纳税；在中国境内没有职工的，应当向主管税务机关申报纳税。户籍所在地或者常住地的城市；在中国经常性居住地不一致的，应当选择当地主管税务机关申报；在中国没有户籍的，应当向主管税务机关申报。在中国的习惯居所。

取得境外所得的纳税人纳税申报的具体规定另行公告。

因移民而取消中国户籍的纳税申报

纳税人因移居国外而注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关申报纳税并办理纳税结算。

（一）纳税人在注销户籍当年取得综合所得的，应当在注销户籍前办理该年度综合所得的清算交收，并提交个人所得税年度纳税申报表；清算交收的上一年度合并收益尚未完成的，应当与注销户籍纳税申报一并办理。

（二）纳税人在办理注销户籍当年取得营业收入的，应当在办理注销户籍前，结清该年度的营业收入，报送《营业收入个人所得税纳税申报表》（表二）；二次或者二次取得营业收入的，应当在办理注销户籍前向税务机关申报纳税。迁入的，还应当提交《个人所得税申报表》（表三），上一年度的营业收入结算未完成的，应当与注销户籍纳税申报一并办理。

（三）纳税人在户籍注销当年取得利息、股息、红利所得、租金所得、转让所得和意外所得的，应当在户籍注销前一年申报缴纳上述所得税，并自行缴纳个人所得税。X申报表（表A）。

（四）纳税人未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前结清未缴或者未缴的税款；分期缴纳而未缴的，应当在注销户籍前结清未缴的税款。

（五）纳税义务人在办理注销户籍纳税申报表时，需要特别增加扣除或者依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税特别增加扣除情况表》。

非居民个人在中国境内两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报表

非居民个人从中国境内两个以上取得工资、薪金所得，应当自取得所得之日起十五个月内，向其所在地主管税务机关申报纳税，并自行缴纳个人所得税。纳税申报表（A表）。

七。纳税申报方式

纳税人可以采取远程申报和邮寄方式申报，也可以直接向主管税务机关申报。

八。其他相关问题

（一）纳税人自行办理纳税申报时，应当一并报送税务机关规定的其他有关资料；发生初始申报或者个人基本资料变更的，还应当报送个人所得税基本资料表（表二）。

本公告所涉及的有关表格和文件，由国家税务总局统一制定，分别公告。

（二）纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的，按照税收协定待遇的有关办法办理。

9。实施时间

本公告自2019年1月1日起施行。

我在此宣布。

国家税务总局

2018年12月21日

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